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稅制改革,水泥企業(yè)受益非淺

2004-03-14 00:00
    溫家寶總理的《政府工作報(bào)告》中三次提到稅改。如此具體地明確三大稅種的改革方向,在以往的政府工作報(bào)告中是很少見(jiàn)的。

  可以說(shuō),繼1994年以分稅制和開(kāi)征增值稅為主要內(nèi)容的稅改之后,十年來(lái)最大一次稅收制度改革已經(jīng)全面啟動(dòng)。

  縱觀本次稅改的共同取向,減稅成為了本次稅改區(qū)別于以往的突出特點(diǎn)。從農(nóng)民、城市居民、企業(yè)到公眾投資者,減稅將惠及社會(huì)的方方面面。而更為重要的是,與以往稅改側(cè)重追求財(cái)政收入增長(zhǎng)的目標(biāo)不同,本次稅改是希望利用減稅---“放水養(yǎng)魚(yú)、藏富于民、藏富于企”。

  1、增值稅轉(zhuǎn)型拉動(dòng)投資

  將第一大稅種---增值稅,由生產(chǎn)型變成消費(fèi)型,是本次稅改的重中之重。

  1994年開(kāi)征增值稅的宏觀背景是,治理通貨膨脹,抑制投資過(guò)熱。這是因?yàn)樯a(chǎn)型增值稅對(duì)固定資產(chǎn)投資不予抵扣,能加大投資者稅負(fù),從而可以抑制投資。而1997年亞洲金融風(fēng)暴后,國(guó)內(nèi)投資和消費(fèi)需求不足開(kāi)始顯現(xiàn),每年發(fā)行1500億左右的國(guó)債成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要砝碼。

  然而,有統(tǒng)計(jì)數(shù)字證明,在2003年以前,國(guó)有投資增長(zhǎng)速度達(dá)到了30%至40%,但是私人企業(yè)投資卻是零增長(zhǎng),甚至是負(fù)增長(zhǎng)。政府投資并沒(méi)有有效地拉動(dòng)民間投資,生產(chǎn)型增值稅的負(fù)作用也由此可見(jiàn)。

  本次增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型,就是要把稅收政策取向,從對(duì)投資征重稅這個(gè)方向扭轉(zhuǎn)過(guò)來(lái),從而將投資的主體,由政府引導(dǎo)成企業(yè),特別是民間資本。

  眼下增值稅改革已在資本密集型企業(yè)居多的東北三省先行試點(diǎn),主要涉及8個(gè)行業(yè)領(lǐng)域。在此范圍內(nèi)的企業(yè),將被允許抵扣當(dāng)期新增機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額。

  2、企業(yè)所得稅內(nèi)外資并軌

  內(nèi)外資企業(yè)所得稅不統(tǒng)一,導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)不公平,已經(jīng)廣為來(lái)自企業(yè)界的代表、委員所詬病。

  目前,內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為33%,外資企業(yè)為15%,去除掉大量稅收優(yōu)惠政策的因素,內(nèi)資企業(yè)所得稅平均實(shí)際負(fù)擔(dān)率為23%左右,外資企業(yè)所得稅的平均實(shí)際負(fù)擔(dān)率則為13%左右。也就是說(shuō),外資企業(yè)所得稅率比內(nèi)資企業(yè)低出整整一半。

  企業(yè)所得稅的改革,要統(tǒng)一稅法,公平稅負(fù)。這一個(gè)改革不只是現(xiàn)行兩套稅法的簡(jiǎn)單歸并,而要對(duì)企業(yè)所得稅的課稅要素進(jìn)行全面規(guī)定,以期為所有企業(yè)提供一個(gè)穩(wěn)定、公平和透明的稅收環(huán)境。

  事實(shí)上,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅還不僅是減負(fù)問(wèn)題,更關(guān)系到中國(guó)如何培養(yǎng)一批具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大企業(yè)大集團(tuán)的重大命題。

  3、調(diào)高個(gè)調(diào)稅起征點(diǎn)

  從1994年分稅制改革至今,我國(guó)個(gè)調(diào)稅收入平均每年增幅高達(dá)47.5%,年均增收118億元,是同期增長(zhǎng)最快的稅種。

  但與此同時(shí),一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)是,中國(guó)的個(gè)調(diào)稅稅率大大高于周邊地區(qū)。目前,我國(guó)的個(gè)調(diào)稅稅率是5%至45%,即實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率,每級(jí)遞增5%。而新加坡是2%至28%,日本是10%至37%,美國(guó)是15%至39%。

   我國(guó)人均GDP已經(jīng)超過(guò)1000美元,而個(gè)人所得稅起征點(diǎn)還是1994年出臺(tái)的800元,個(gè)調(diào)稅門檻的確太低了。

  在呼吁調(diào)高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的同時(shí),對(duì)個(gè)調(diào)稅設(shè)計(jì)上的缺陷加劇了貧富懸殊的問(wèn)題,

  個(gè)調(diào)稅在西方稱為“良稅”,也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入差距的手段,但目前“我國(guó)個(gè)調(diào)稅的調(diào)節(jié)作用并未顯現(xiàn)”。至今工薪所得稅占個(gè)人所得稅的比例已高達(dá)40%,而個(gè)體經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)報(bào)酬等應(yīng)繳稅所占比例一直較小。因此,改變個(gè)調(diào)稅的設(shè)計(jì)與征管勢(shì)在必行。

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